Rechnungswesen4you

Liebe Schülerin, lieber Schüler,

aus eigener Erfahrung und langer Lehr- und Lerntätigkeit weiß ich, dass dieses Fach eine echte Herausforderung sein kann. Man liebt es oder man hasst es. Es gibt viele, welche die einzelnen Themen teilweise einfach nicht verstehen, weil sie oftmals zu kompliziert erklärt werden. Ich versuche daher, die Themen einfach und direkt in der Sprache der Schüler und Schülerinnen zu erläutern und soweit wie möglich auf Fachbegriffe zu verzichten. Mein Ziel ist es daher, Rechnungswesen so beizubringen, dass es grundsätzlich jeder versteht. Jedoch nicht mit dem Ziel, noch ein schlaues Merkbuch auf den Markt zu bringen, (es gibt schon so einige gute oder weniger gute Bücher zu diesem Thema) sondern um all die vielen, berechtigten und immer wiederkehrenden Fragen der Schülerinnen und Schüler einmal zusammenzufassen und Antworten darauf zu geben. Dabei versuche ich, die Themen und Bereiche deutlich anders (aber eben nicht falsch, auch wenn das vielleicht eine Lehrerin oder ein Lehrer meint) darzustellen. Einfach und direkt zu erklären, so dass es schnell verstanden wird. Und das dies funktioniert, hat sich schon sehr oft bewiesen.

Nachdem auch ich nicht perfekt bin, freue ich mich über eure Nachrichten und konstruktiven Hinweise die zu einer kontinuierlichen Verbesserung dieses Buches führen. Denn eines sollte doch unser aller Ziel sein: Jede und Jeder soll betriebliches Rechnungswesen verstehen und beherrschen und sei es nur eines guten Abschlusses oder der Noten wegen.

In diesem Sinne,

viel Glück und Erfolg beim Lernen wünscht euch

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Rechnungswesen4you

Das Merkbuch für Anfänger

Erklärungen, Merkblätter, Tipps und Tricks für einfaches Verstehen in Rechnungswesen und BWR für die 8., 9. und 10. Jahrgangsstufe

Erläuterungen und Tipps zu diesem Übungsbuch

Merke

In diesem Bereich befinden sich übersichtlich strukturierte und zusammengefasste Informationen mit allem Wissenswerten zum entsprechenden Thema.

Wichtiger Hinweis

In diesem Bereich sind wichtige Hinweise beschrieben die unbedingt beachten werden sollten.

Vorwort

Dieses außergewöhnliche und praxisnahe Merk- und Übungsbuch dient sowohl zur Unterstützung des Unterrichts wie auch als Lernhilfe zur Wiederholung von versäumtem Unterrichtsstoff. Insbesondere kann dieses Buch verwendet werden für

➢ Schülerinnen und Schülern an Wirtschafts- und Realschulen

➢ Schülerinnen und Schülern der Fachober- und Berufsoberschulen

➢ Schülerinnen und Schülern an Berufs- und Volkhochschulen

Ob Realschüler, Wirtschaftsschüler, Berufsschüler oder Besuch einer weiterführenden Schule wie Berufskolleg, Fachoberschule, Berufsoberschule, … hier finden sich sehr praxisnahe Informationen und Merksätze zum Rechnungswesen welche den Einstieg in das Thema erleichtern. Das Buch eignet sich hervorragend, um sich gezielt auf die Abschlussprüfung der Mittleren Reife vorzubereiten, den Stoff noch einmal gezielt zu wiederholen, offene Fragen zu klären und sich schnell und gezielt in die Thematik einzuarbeiten.

Die Auswahl der Themen und des Stoffs orientieren sich konsequent und direkt am Lehrplan der Schulen für das Fach BWR/Rechnungswesen in Bayern.

Am Ende eines jeden Kapitels werden mögliche Verständigungs- bzw. Theoriefragen genannt. Hierfür sind aktuell keine Lösungen enthalten und vorgesehen. Die Antworten ergeben sich aus dem jeweiligen Kapitel.

Auf themenspezifischen Übungen und Wiederholungsaufgaben wird bewusst verzichtet, da diese in den meisten Bücher ausführlich vorhanden sind.

INHALTSVERZEICHNIS

I. Grundsätze der Buchführung

II. Rechnungswesen einfach erklärt

Die Bilanz - Eröffnung und Abschluss

1. Die Bilanz

2. Die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)

3. Buchungen in der Bilanz und der GuV

3.1. Eröffnungsbuchungen in der Bilanz

3.2. Eröffnungsbuchungen in der GuV

3.3. Abschlussbuchungen bei der Bilanz

3.4. Abschlussbuchungen bei der GuV

4. Kontenrahmen und Kontenplan

5. Wiederholung und Zusammenfassung

Umsatzsteuer und Vorsteuer

1. Verwendung der Steuern

1.1. Vorsteuer

1.2. Umsatzsteuer

1.3. Verrechnung der Vorsteuer mit der Umsatzsteuer

1.4. Mehrwertsteuer

1.5. Die Zahllast

1.6. Steuerpflichtige und Steuerfreie Umsätze

1.7. Berechnung der Steuer

Einkauf und Beschaffung von Stoffen

1. Begriffe und Definitionen

2. Einkaufskalkulation

3. Buchungen im Einkauf

4. Sofortrabatte beim Einkauf

5. Bezugskosten beim Einkauf

6. Rücksendungen im Einkauf

7. Gutschriften im Einkauf

8. Nachlässe beim Einkauf

8.1. Übersicht der Nachlassarten

8.2. Nachträglich gewährter Nachlass bei Mängeln

8.3. Bonus beim Einkauf

8.4. Skontobuchung beim Einkauf

9. Zusammenfassung aller Buchungen im Einkauf

Verkauf von Erzeugnissen und Handelsware

1. Begriffe und Definitionen

2. Verkaufskalkulation

3. Buchungen im Verkauf

4. Sofortrabatte beim Verkauf

5. Bezugskosten beim Verkauf

6. Rücksendungen im Verkauf

7. Gutschriften im Verkauf

8. Nachlässe beim Verkauf

8.1. Nachträglicher Preisnachlass beim Verkauf

8.2. Bonus beim Verkauf

8.3. Skonto beim Verkauf

8.4. Skontobuchung beim Verkauf

9. Kalkulationshilfen beim Verkauf

9.1. Kalkulationsaufschlag

9.2. Kalkulationsfaktor

9.3. Zusammenfassung Verkauf

Privatbuchungen

1. Begriffe und Definitionen

2. Berechnung und Buchung von Privatbuchungen

2.1. Privatentnahmen

2.2. Privateinlagen

Abschluss von T-Konten

1. Begriffe und Definitionen

2. Vorgehensweise beim Abschluss von T-Konten

3. Buchungssätze bei Abschlussbuchungen

3.1. Abschluss von Konten

3.2. Abschlussbuchung bei Bestandskonten

3.3. Abschlussbuchung bei Erfolgskonten

3.4. Abschlussbuchung bei Unterkonten

4. Reihenfolge beim Abschluss von T-Konten

Bestandsveränderungen

1. Lagerbestände und Lagerkosten

2. Minderbestand bei Stoffen und Waren

3. Mehrbestand bei Stoffen und Waren

4. Bestandsveränderungen bei unfertigen und fertigen Erzeugnissen

4.1. Minderbestand bei unfertigen und fertigen Erzeugnissen

4.2. Mehrbestand bei unfertigen und fertigen Erzeugnissen

Unternehmenssteuern

1. Die Steuerarten

2. Aktivierungspflichtige Steuern

3. Betriebliche Steuern

4. Private Steuern

5. Steuern als durchlaufender Posten

Sonstige Aufwendungen und Erträge

1. Begriffe und Definitionen

2. Buchungen bei den Aufwendungen und Erträgen

Finanzierung und Anlagen

1. Begriffe und Definitionen

2. Darlehensarten

2.1. Langfristige Darlehen

2.2. Kurzfristige Darlehen

3. Berechnungen im Kredit- und Zinsbereich

2.1. Berechnung des Zinssatzes

2.2. Berechnungen des relativen Zinssatzes

2.3. Berechnungen des effektiven Zinssatzes

2.4. Berechnung und Buchung bei der Finanzierung und Kapitalanlage

2.5. Buchungen im Kreditbereich

2.6. Buchungen im Zinsbereich

Lieferantenkredit

1. Begriffe und Definitionen

2. Was ist der Lieferantenkredit?

2.1. Aufbau des Lieferantenkredits

2.2. Berechnung des Lieferantenkredits

2.3. Buchung des Lieferantenkredits

Wertpapiere und Aktien

1. Begriffe und Definitionen

2. Berechnungen und Buchungen bei Aktien

2.1. Kauf von Aktien

2.2. Verkauf von Aktien

2.3. Effektive Verzinsung von Aktien

Personalbuchungen

1. Begriffe und Definitionen

2. Zusammenhänge und Erläuterungen

3. Wichtige Hinweise zu Personalbuchungen

4. Erstellung der Personalabrechnung

5. Buchungen im Personalbereich

5.1. Buchung von Lohn-/Gehaltszahlungen

5.2. Weitere Buchungen im Personalbereich

6. Personalzusatzkosten

Kauf von Anlagevermögen

1. Begriffe und Definitionen

2. Arten von Investitionen

3. Berechnung von Anschaffungsnebenkosten

4. Behandlung von Anschaffungskostenminderungen

5. Berechnung und Buchung von Anschaffungskosten

5.1. Berechnung des Anlagevermögens

5.2. Berechnung des Anlagevermögens mit Anschaffungsnebenkosten

5.3. Buchung beim Kauf von Anlagevermögen

5.4. Kauf von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG)

5.5. Erfassung des Instandhaltungsaufwands

Abschreibung von Anlagevermögen

1. Begriffe und Definitionen

2. Berechnung der Abschreibung

3. Buchung der Abschreibung

4. Zeitanteilige Abschreibung

5. Darstellung eines Abschreibungsplans

6. Buchungen zur Abschreibung

6.1. Abschreibung von Sachanlagen

6.2. Abschreibung Sammelposten

6.3. Buchung von Kleingütern

6.4. Abschluss der Aufwandskonten bei der Abschreibung

Verkauf von Anlagevermögen

1. Begriffe und Definitionen

2. Buchung beim Verkauf von Anlagevermögen

2.1. Verkaufsbuchung des Anlagevermögens

2.2. Berechnung des Buchgewinns oder Buchverlusts

2.3. Buchung beim Verkauf mit Buchgewinn

2.4. Buchung beim Verkauf mit Buchverlust

2.5. Buchung beim Verkauf zum Buchwert

2.6. Buchung bei der Inzahlunggabe von Anlagevermögen

Abschreibung auf Forderungen

1. Begriffe und Definitionen

2. Arten von Forderungen

3. Buchungen bei der Abschreibung von Forderungen

3.1. Umbuchung von Forderungen

3.2. Abschreibung von einwandfreien oder zweifelhaften Forderungen

3.3. Abschreibung von Forderungen mit teilweisem Geldeingang

3.4. Rechenschema zur Berechnung des Forderungsausfalls

3.5. Berechnung der Insolvenzquote

3.6. Zahlungseingang auf eine vollständig abgeschriebene Forderung

Einzelwertberichtigungen von Forderungen

1. Begriffe und Definitionen

2. Einzelwertberichtigung im Überblick

2.1. Bildung einer Einzelwertberichtigung

2.2. Berechnung einer EWB

2.3. Bewertung einer EWB

2.4. Buchung einer EWB

Bewertung vonPauschalen WErtberichtigungen für Forderungen – PWB

1. Begriffe und Definitionen

2. PWB im Überblick

2.1. Bildung einer PWB

2.2. Berechnung einer PWB

2.3. Bewertung einer PWB

2.4. Buchung einer PWB

Factoring und Delkredere

1. Begriffe und Definition

2. Chancen und Risiken beim Factoring

3. Delkredere – Definition und Erläuterung

Periodengerechte Erfolgsermittlung

1. Begriffe und Definitionen

2. Hintergrund der Erfolgsabgrenzung

3. Abgrenzungsbuchung im VORAUS

4. Abgrenzungsbuchung im NACHHINEIN

5. Beispielbuchungen zur periodengerechten Abgrenzung

Rückstellungen

1. Begriffe und Definitionen

2. Buchung von Rückstellungen

2.1. Berechnung einer Rückstellung

2.2. Bildung einer Rückstellung

2.3. Auflösung von Rückstellungen – Rückstellung zu hoch

2.4. Auflösung von Rückstellungen – Rückstellung zu niedrig

2.5. Auflösung von Rückstellungen – Rückstellung war genau richtig

2.6. Vollständige Auflösung einer Rückstellung

Kalkulation von Handelswaren

Berechnung und Beurteilung von Bilanzkennzahlen

1. Begriffe und Definitionen

2. Kennzeichen der Bilanz

2.1. Finanzierung (Eigenkapitalanteil)

2.2. Liquidität (Einzugsliquidität)

2.3. Eigenkapitalrentabilität

2.4. Umsatzrentabilität

III. Kosten- und Leistungsrechnung

Die Arten der Kostenrechnung

1. Begriffe und Definitionen

2. Die Vollkostenrechnung bei Einzelfertigung

3. Die Kostenartenrechnung

4. Die Kostenstellenrechnung

5. Der Betriebsabrechnungsbogen (BAB)

5.1. Hauptaufgaben des Betriebsabrechnungsbogens (BAB)

5.2. Ermittlung der Gemeinkostenzuschlagsätze

5.3. Verwendung der Bestandsveränderungen

6. Die Kostenträgerrechnung

6.1. Die Kostenträgerzeitrechnung – Gesamtkalkulation

6.2. Die Kostenträgerstückrechnung – Stückkalkulation

6.3. Die Kostenkontrollrechnung

Deckungsbeitragsrechnung

1. Begriffe und Definitionen

2. Deckungsbeitragsschema im Ein-Produkt-Unternehmen

3. Deckungsbeitragsschema im Mehr-Produkt-Unternehmen

4. Gewinnschwellenmenge – Break-Even-Point (BEP)

5. Gewinnschwellenumsatz

6. Preisuntergrenze

7. Kritischer Beschäftigungsgrad

8. Zusatzauftrag

9. Kostenfunktion

10. Grafische Darstellung

Der Buchungskreislauf

1. Eröffnungsbuchungen

2. Laufende Buchungen

3. Vorabschlussbuchungen

4. Abschlussbuchungen

10 goldene Regeln fürs Rechnungswesen

Theoriefragen fürs Rechnungswesen

Fachbegriffe und Stichwörter

Formeln und Schemata

1. Berechnung der Prozentwerte bei der Steuer

2. Zinsrechnung

3. Aktien und Wertpapieren

3.1. Kauf von Wertpapieren

3.2. Verkauf von Wertpapieren

3.3. Effektive Verzinsung von Wertpapieren

4. Abschreibung von Anlagegütern

5. Abschreibung auf Forderungen

5.1. Einzelwertberichtigungen EWB

5.2. Pauschalwertberichtigungen PWB

6. Unternehmensanalyse

7. Kalkulationen

7.1. Einkaufskalkulation

7.2. Angebotskalkulation

7.3. Kalkulationsaufschlag

7.4. Kalkulationsfaktor

7.5. Lieferantenkredit

I. GRUNDSÄTZE DER BUCHFÜHRUNG

Die Vorgaben zur Buchführung sind in den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung (GoB) gesetzlich festgeschrieben. Sie muss wahrheitsgemäß, klar und stets nachvollziehbar sein. In Unternehmen mit Kostenstellen müssen diese vollständig, übersichtlich und transparent aufgelistet werden. Die Grundsätze der ordnungsgemäßen Buchführung umfassen drei Bereiche:

Belegpflicht: Keine Buchung ohne Beleg! Eine Buchung darf nur mit Beleg erfolgen.

Organisationsgrundsätze: Alle Belege sind vollständig, unmittelbar und systematisch in fortlaufender Reihenfolge zu dokumentieren und ordentlich abzulegen.

Buchungsgrundsätze: Die Buchungen müssen klar, nachprüfbar, transparent und vollständig sein. Die beigefügten Belege müssen stets gut lesbar sein.

Aufbewahrungspflicht: Die Rechnungen und alle damit in Verbindung stehenden Belege wie z.B. Lieferscheine unterliegen der gesetzlichen Aufbewahrungspflicht von 10 Jahren gem. dem HGB.

Aufgaben der Buchhaltung

Die Hauptaufgabe der Buchhaltung besteht nach § 239 Abs. 2 HGB darin, "alle Geschäftsvorfälle laufend, lückenlos und sachlich geordnet zu erfassen und zu buchen." Die Buchungen bilden die Grundlage für die Bilanzierung und den Jahresabschluss. Der Jahresabschluss ist der rechnerische Abschluss eines Geschäftsjahres und stellt die finanzielle Lage eines Unternehmens dar. Er besteht aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Die Bilanzkennzahlen ergeben sich aus den aktiven und passiven Bestandskonten, die Gewinn- und Verlustrechnung aus den Aufwandsund Ertragskonten.

Pflicht zur Buchhaltung

Grundsätzlich muss jeder Unternehmer, Kleinunternehmer und Freiberufler eine Gewinnermittlung durchführen. Man unterscheidet hierbei jedoch zwei unterschiedliche Verfahren:

• Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR)

• doppelte Buchführung

Die Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) ist eine einfachere Form der Gewinnermittlung. Sie ist Freiberuflern, Gewerbetreibenden mit geringem Einkommen und landwirtschaftlichen Betrieben vorbehalten. Das Bundesfinanzministerium hat 2005 ein Formular eingeführt, das den Aufbau der Einnahmen-Überschussrechnung definiert. Diese Form der Buchhaltung ist wesentlich einfacher als die doppelte Buchführung.

Die doppelte Buchführung (auch Doppik genannt) teilt sich in die zwei Kontenseiten Soll und Haben. Sie muss von allen besserverdienenden Gewerbetreibenden zur Gewinnermittlung durchgeführt werden. Hier werden alle Geschäftsvorfälle sowie die zugehörigen Belege erfasst und auf verschiedenen Konten verbucht. Die einzelnen Konten sind wiederum unterschiedlichen Büchern untergeordnet. Bei der doppelten Buchführung unterscheidet man das Hauptbuch, das Grundbuch (auch Journal genannt), sowie ein oder mehrere Nebenbücher. Für eine fehlerfreie und ordnungsgemäße Buchführung, muss man sich an die GoB, die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung halten.

Buchhaltung für Freiberufler

Freiberufler sind zwar nicht zu einer doppelten Buchführung verpflichtet, dennoch sollten sie Betriebseinnahmen und -ausgaben transparent auflisten. Die Belege werden gleichermaßen gesammelt und zum Beispiel in einer übersichtlichen Excel-Liste nach Erlös- und Kostenarten sortiert. Einnahmen und Ausgaben werden in der Einnahmen-Überschussrechnung zusammengestellt. Wer es noch einfacher mag, kann eine Buchhaltungssoftware dafür benutzen. Mit einem entsprechenden Programm können die Belege noch problemlos sortiert, gebucht und verwaltet werden.

Buchhaltung für Kleinunternehmer

Ein Kleinunternehmer ist eine selbstständig, gewerblich oder freiberuflich tätige Person, die weniger als 17.500 Euro jährlich verdient. Auch eine Person, die im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich weniger als 50.000 Euro verdient und die Grenze von 17.500 Euro im Vorjahr nicht überschreitet, kann als Kleinunternehmer gelten. Kleinunternehmer müssen keine Umsatzsteuer an das Finanzamt zahlen und weisen diese demnach auch nicht auf Ihrer Rechnung aus. Genau wie Freiberufler sind auch Kleinunternehmer nicht zu einer doppelten Buchhaltung verpflichtet. Trotzdem sollten Belege und Rechnungen stets sorgfältig aufbewahrt werden. Sie helfen bei der Erstellung der Einnahmen-Überschussrechnung für das Finanzamt.

Buchhaltung für Gewerbetreibende

Alle Gewerbetreibenden, die eine bestimmte Einkommensgrenze überschreiten sind zur Buchhaltung verpflichtet. Sie müssen eine doppelte Buchführung erstellen. Darüber hinaus sind alle Gesellschaften mit folgenden Rechtsformen ebenfalls zur Buchführung verpflichtet: Kommanditgesellschaften (KG), Offene Handelsgesellschaften (OHG), Aktiengesellschaften (AG) und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH). Die doppelte Buchführung ist wesentlich komplexer als die Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Überschussrechnung. In den meisten Fällen wird sie von einem Steuerberater oder einem Buchhalter erledigt. Hilfreich kann hier auch eine Buchhaltungssoftware sein, die alle Bücher und Konten detailliert auflistet und das Buchen erleichtert. Wer sich nicht sicher ist, ob er buchführungspflichtig ist, sollte beim zuständigen Finanzamt nachfragen oder sich steuerfachlich beraten lassen.